重庆迅法网财税

公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲

答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

　　会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

　　（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

　　（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

　　（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

　　（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

高手帮忙解答以下会计问题。

第二点是错误的，不能做出标识，是为了增强审计的不可预见性。

第三点错误，如果只是根据包装箱的数量和标准容量来确定存货的数量的话，有可能是个空盒子什么都没有，而是要开箱子检查，为了杜绝被审计单位弄虚作假。

第五点错误，在监盘中收到的存货，所有权是被审计单位的，应该纳入到监盘范围之中。

第六点时错误的，作废的表也要放进去，因为这个是连续编号的。

第二题。

会计师应该择日再监盘，并且对存货的收发进行测试，然后倒推出资产负债日那天的数量。

希望能帮助到你

甲公司是A会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司16年度财务报表审计中，A会计师事务所遇到与职业道德相

一至三项违背了中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，对审计的独立性会产生不好的影响！

第一项中，陈某应该回避。不然他会关顾儿子的人情，影响审计的公正性

。

第二项，项目组成员，不能去担任临时的采摘财务经理负责人。

第三项中，审计项目组成员不能去享受三折的优惠买商品。

第四项行为是正确的。

求助，审计题

1、不恰当。注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

2、不恰当。对于存货监盘过程中收到的存货，应当分析该存货的所有权是否属于被审计单位，如果属于，那么纳入盘点范围；如果不属于，不纳入盘点范围。

3、不恰当。注册会计师应当根据甲公司参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强复核与监督。

4、不恰当，代柜台承租商保管的存货所有权不是甲公司的，不应纳入盘点范围。

5、不恰当，对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员除了根据包装箱的数量及每箱的标准容量计算确定存货的数量，还应当通过预先编号的清单列表加以确定 ，并抽样开箱检查。

6、不恰当，应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

有关总体审计策略和具体审计计划的题目，高手帮帮忙啊

(1)不恰当，注册会计师必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实；

(2)恰当；

(3)不恰当，注册会计师应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。

(4)不恰当，了解被审计单位相关控制的设计的合理性并确定是否已得到执行是必须要做的程序；

(5)不恰当，注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的账户；

(6)不恰当，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或注册会计师认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证；

(7)恰当

审计习题，请帮忙。谢谢

第1项对独立性产生威胁。

项目组负责人A注册会计师与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。

第2项对独立性产生威胁。

项目组成员B与审计客户的基建处处长I关系密切，而且因为I是基建处处长，所以很可能会对财务报表中的在建工程等产生重大影响。同时项目组成员B是按照甲公司职工的付款标准付款的，并不是市场上的公允价所以构成对独立性的威胁。

第3项对独立性不产生威胁。

项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。

第4项 对独立性不产生威胁。

项目组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。

第5项 对独立性不产生威胁。

原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。

2012审计题(5)

答案为错，理由：第一、《注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》规定：在制定对存货的监盘计划时，CPA就应该确定存货项目审计的重要性水平，而不仅依据财务报表整体的重要性水平为标准；第二、CPA对C产品存货管理员变动未有足够重视，不能构成监盘完整评估。