重庆迅法网财税

请教版主：子公司注销后的会计报表合并处理

根据正常的合并，只有在票据中披露取消。

如何与控股子公司合并财务报表

对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，其子公司的财务报表应以母公司在购买日注销的子公司相关可辨认资产和负债的价值为基础进行调整。财务报表是在本期资产负债表日购买合理价值可肯定的可辨认资产和负债的数量。

由于母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算，为便于编制合并财务报表，子公司的长期股权投资结果也调整为权益法的结果。 。

在子公司的单独财务报表中，当期实现的净利润基于子公司资产和负债的账面价值。调整权益法的结果时，必须根据购买日期确定。根据资产和负债的公允价值计算的相应会计期间的净利润，并以该净利润为基础，将采用成本法核算的长期股权投资的结果调整为权益的结果。方法会计。

通过抵消母公司对子公司的长期股权投资以及子公司和其他内部交易的所有者权益对单个财务报表的影响。最后，在编制合并工作文件的基础上，编制合并财务报表。

扩展

在同一控制下，子公司购买日的合并财务报表的编制

财务报表，首先应根据购买日确定的各项资产和负债的公允价值调整子公司的财务报表。这是因为子公司被母公司收购后，通常不会根据评估中确认的资产或负债的公允价值调整账面价值。子公司发布的财务报表仍基于原始账面价值。

为了在合并财务报表中反映以公允价值计量的子公司的资产和负债，非同一控制下企业合并取得的子公司的资产和负债的公允价值与原始账面价值必须通过准备相应的调整分录，在合并工作文件中对子公司的财务报表进行调整，并将子公司的个别报表转换为公允价值报表。

参考资料来源：百度百科-合并财务报表

合并现金流量表的内部抵消

正确进行抵销记录是编制合并现金流量表的关键。在实际操作中，我们经常会遇到以下类型的内部事务：（1）集团内的业务涉及现金流量表中类似项目之间的抵销。企业集团内部现金流量的抵销涉及类似项目，处理相对简单，可以直接抵销同一类型内部现金流量中涉及的项目。 （2）集团内业务涉及现金流量表中不同项目之间的抵销，应单独处理。 （3）公司业务的买卖在编制合并现金流量表时被抵销。

I.集团内部业务涉及现金流量表中不同项目之间的抵销

（1）内部经营活动产生的现金流量和内部投资活动产生的现金流量，即内部涉及该方的一方将其视为业务活动，而另一方将其视为投资活动。这种类型的业务有两种情况：

1收到现金的一方是来自经营活动的现金流入，而支付现金的一方是投资活动的现金流出。如果一方将存货作为固定资产出售给另一方，或者一方向另一方提供固定资产的安装和建造。出售存货或提供劳务的企业将收到的资金用作“劳务收到的商品销售和现金”。购买固定资产或接受劳务的一方将支付“固定资产和无形资产”。或以其他现金支付的长期资产。应当为合并准备以下抵销分录：

借入：为购买和建造固定资产支付的现金（减去购买者的现金购买）

贷款：出售商品和提供服务收到的现金（减少了卖方的现金流量）

对于整个企业集团，应将此业务视为集团外包或自建的固定资产，因此卖方的库存是在会计年度内购买此库存所支付的金额，或为生产库存所支付的工资，以当前现金购买的原材料等，均作为经营活动产生的现金流量计入单个会计报表中活动。编制合并现金流量表时，这部分现金流量应根据投资活动的现金流出进行调整。应准备以下调整分录：

借款：购买商品所支付的现金（不包括经营活动产生的现金流出）

支付给员工和支付给员工的现金（减少经营活动产生的现金流出）

与经营活动有关的其他现金（减少经营活动产生的现金流出）

贷款：购买固定资产所支付的现金（增加来自投资活动的现金流出）