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合并财务报表抵消分录 调整分录 区别

在抵销合并财务报表之前，第一步是进行调整输入。合并财务报表的编制过程与单个财务报表的编制过程不同。由于抵销分录可能涉及合并资产负债表项目，合并利润和利润分配项目，因此合并资产负债表和合并利润和利润分配表不是单独编制的，而是在合并工作单上同时完成的，因此无法在隔离。初始编制合并财务报表与抵销合并财务报表之间没有区别。然而，合并财务报表的初始编制少于合并财务报表的连续编制。

1.调整子公司的个别财务报表（调整分录）。

（1）在同一控制下以业务合并方式收购的子公司。对于在同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表，如果与母公司的会计政策和会计期间没有矛盾，则无需调整该子公司的个别财务报表。

（2）非同一控制下的企业合并中获得的子公司。对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除与母公司的会计政策和会计期间存在差异外，有必要对子公司的个别财务报表进行调整，母公司也应作为合并财务报表的子公司。子公司。设置账簿的记录是根据购买日记录的子公司可辨认资产，负债和或有负债的公允价值确定的，子公司的个别财务报表是通过编制资产负债表而编制的。调整项。进行调整以将子公司的单独财务报表反映为当期资产负债表日确定的可辨认资产，负债和或有负债的金额。

第一年

1将子公司的账面价值调整为公允价值

借款：固定资产，无形资产等。

贷款：资本公积

2累计折旧，累计摊销等。

借款：管理费用

贷款：固定资产-累计折旧，无形资产-累计摊销等。

第二年

借款：固定资产，无形资产，等等。

贷款：资本公积

借款：未分配利润-期初

贷款：固定资产-累计折旧，无形资产-累计摊销等。

借款：管理费用{ {}}贷款：固定资产-累计折旧，无形资产-累计摊销等。

2.根据权益法调整子公司的长期股权投资（调整项）{}}调整长期按照权益法对子公司进行股权投资，合并时应编制的调整分录工作文件为：

（1）子公司当前实现的第一年

1净利润份额

借入：长期股权投资

贷方：投资收益{{ }}借款：提取盈余公积

贷款：盈余公积

根据子公司当期的亏损份额，进行相反的输入

对于第二项调整后的盈余公积教科书中提到过，但如果是连续编纂，盈余储备将在教科书中进行调整，因此应在同一年进行调整。

2为当期子公司宣告的现金股利或利润

借款：投资收益

贷：长期股权投资

借款：盈余公积

贷款：盈余提取子公司在所有者权益中除净损益之外的其他所有者权益的其他变动的公共储备

3（在相同持股比例的情况下，根据母公司的份额应享有或应为{{} }借入：长期股权投资

贷款：资本公积

（2）第二年

1对于子公司以前的净利润和所有者权益中除净损益以外的其他份额

借款：长期股权投资

贷款：未分配利润-年初

盈余公积-期初

资本公积-其他资本公积

2对于当前子公司净利润，宣告的现金股利或母公司享有或承担的利润份额与上年相似。

3除子公司净损益，所有者权益r之外的所有者权益的其他变化

合并报表抵消分录具体怎么算

合并报告偏移条目：

首先，是影响合并报告

1的合并偏移条目。在这段内部交易中，当前实现的外部销售

借入：营业收入（内部销售收入金额）

借贷：营业成本（内部销售收入金额）

2。本期的内部交易，本期未实现的对外销售

借款：营业收入（内部销售收入金额）

贷款：营业成本（国内销售的实际成本）

库存（部）销售毛利润

借款：递延所得税资产（以上销售毛利润* 25％）

贷款：所得税费用（以上销售毛利润* 25％）

扩展数据

消除条目：合并财务报表中的抵销条目是指在编制合并财务报表时应抵销的相关项目的调整后条目。抵销是指在编制合并财务报表时，母公司与子公司之间的内部交易，以母公司和子公司各自的财务报表为基础，两者之间的差额。项目，并抵消了合并财务报表中相关项目的影响。

母公司在合并抵销时准备的会计分录称为合并抵销分录。合并抵销分录的目的和作用是消除内部交易对与母公司和子公司的单独财务报表相关的项目的影响与合并财务报表中相关项目的影响之间的差异，以便内部交易在单个财务报表中。该反映与合并财务报表中的反映一致。

子公司注销只剩2万现金，母公司投资105万元，母公司个别报表确认投资损失97万，合并报表抵消什么

I.长期股权投资的调整

合并报告准则规定，在编制合并财务报表时，应根据权益法调整对子公司的长期股权投资。由于母公司对子公司的长期股权投资一般采用成本法核算，因此对权益法要求的结果进行调整需要进行三项调整：（1）调整和确认子公司当期净利润的份额损失，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“投资收益”科目； （2）调整子公司分配的现金股利或利润，扣除“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”科目。（3）调整除净利润外所有者权益的增减子公司亏损或借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积”账户。进行

调整项（1）的原因是，成本法和权益法在会计上存在根本差异：当子公司实现净损益时，成本法无需任何处理，权益法规定，母公司应当按照持股比例增加或减少长期股权投资的账面价值，母公司在确认被投资单位净损益的份额时，应当取得长期股权投资的账面价值。被投资单位可辨认资产在投资时的公允价值。根据该调整，对被投资公司的净利润进行调整和确认。因此，需要输入以下调整项：“借贷：长期股权投资（根据公允价值×母公司持股比例调整的子公司净利润）”，“贷款：投资收益（与以前相同）”。

进行调整分录（2）的原因是，在成本法和权益法下，向子公司分配现金股利的处理不同：在成本法下，当子公司分配现金股利或利润时，它借记“应收股利”。 （银行存款），记入“投资收入”；权益法处理为借方“应收股利（银行存款）”和贷记“长期股权投资”。为了使通常成本法的会计结果调整为权益法的结果，有必要抵消成本法确认的投资收益，同时减少长期股权投资的账面价值。即进行调整输入：写“投资收益”和贷项“长期股权投资”。

调整项（3）的原因也是成本方法和权益方法之间的差异：当子公司除净损益以外的所有者权益发生变化时，无需采用成本方法进行处理。权益法要求母公司根据持股比例增加或减少长期股权投资的账面价值，并相应调整资本公积金额。因此，必须通过借记或贷记“长期股权投资”，贷记或借记“资本准备金”来准备调整分录，以满足权益法的要求。

在连续编制合并报表的情况下，应重新调整调整分录，并且“投资收益”对利润的影响应反映在“年初未分配利润”项目中。以上三个调整项可以按以下方式组合：

借入：长期股权投资

贷款：未分配利润-在持续准备的情况下，年末

资本准备金

合并报表的编制方法在每个会计期间，均应按照上述思路编制调整分录，本期及以前的投资企业应当享有被投资单位净损益的份额，被投资单位发行的现金股利。被投资单位和所有者权益以外的净损益。变动根据权益法的要求进行调整。

二，长期股权投资的抵销

（1）母公司的长期股权投资在抵销母公司的长期股权之前，已经按照权益法进行了调整。投资项目和子公司的所有者权益项目。分析应按照权益法进行。首先，列出母公司的常规会计处理方法如下：

（1）母公司对长期股权投资的处理：

初始投资

借款：长期股权投资-投资成本

贷款：银行存款等。