重庆迅法网财税

子公司撤销当期母公司及合并报表的账务处理

全资子公司借款：未分配利润-年初

投资收益

贷款：今年的利润分配-提取盈余公积

-应付股利

未分配利润--年底

借入的非全资子公司：未分配利润-年初

，投资收益（=当年实现的净利润*母公司的持股比例）

小股东的损益（=本年度已实现的净利润*少数股东权益的比率）

贷款：今年的利润分配-提取盈余公积

-应付股利

未分配利润-年终

，抵销的基础是通常，所有者权益变动表中的信息具有相等的关系，即：

年初未分配利润+当期实现的净利润=可供分配的利润{{} }分配利润-提取的盈余公积-应付股利o r利润=年末未分配利润

子公司注销母公司应该怎样做账务处理

母公司

借款：银行存款（收回投资）

贷款：长期投资（根据账面净值）

借款或贷款：投资收益

1，指财政部《企业合并会计处理问题暂行规定》“（三）关闭旧账：1.丧失法人资格的企业完成旧账后，从所有负债和所有者权益中扣除余额帐户，并将其记入所有资产帐户的余额中”对于取消清算的公司，在清算完成并取消注册后，会将所有资产帐户的余额记入贷方，并将所有负债和所有者权益帐户的余额记入贷方被记入借方。公司所有帐户的余额为零，因此冲销了这些帐户； “ {

2，根据《财政部和国家档案局关于印发〈会计文件管理办法〉的通知》（财会字[1998] 32号1998-8-21） 13“单位被取消，万一发生解散，破产或其他原因，在终止和办理注销手续之前形成的会计档案应由终止单位的主管部门或财产的所有人或转让的财产所有人管理。到相关档案。相应的会计信息应当由股东的会计账簿，文件，报告等保管。

合并会计报表弥补子公司亏损会计分录处理

无论是母公司还是子公司，都必须根据其自身会计报表的净利润进行分配，并且不能根据合并报表的合并净利润进行分配。

I.新标准会计

不需要任何会计分录。

根据新会计准则，对子公司的投资采用成本法核算。如果每个子公司均为全资子公司，则使用成本法进行全面会计处理，并且不确认投资收益。子公司的利润总额为

1100-300 = 800

，报表合并后的净利润为800万元，表明母公司无利润。根据公司法“无利润或无区别”的原则，母公司不得分配利润。

您说“合并报表的净利润为800万元”，我认为是错误的。编制合并报表前，应按照权益法调整子公司的长期投资，以增加母公司的长期股权投资和投资收益。但是，合并完成后，准​​备使用抵销分录来抵销它们，抵销后的合并净利润为0。

二，旧标准会计

1，母公司

借款：长期股权投资-损益调整：800

贷款：投资收益：800 { {}}如果子公司不向母公司分配现金利润，不需要进行税收调整，则净利润为800万元，可以分配利润800万元。但是，根据新规定，公司无需计算公益金。由于董事会已决定分配10％的公益金，因此可以将其视为任意准备金。

借入：利润分配-提取法定盈余公积：80（800 * 10％）

______-提取任意盈余公积：160（800 * 20％）

贷方：盈余公积-法定盈余储备金：80

______-任意盈余储备金：160