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企业注销时,所积累的未分配利润是否要交个人所得税?

你好，

企业注销时，要做清算。

1、如果是个人独资或者个人合伙企业，则应依据下列规定进行处理：

《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。

　　前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

　　在这种情况下，对于个人从个人独资企业所取得的利润则按上述规定处理即可。

2、如果不是个人独资企业或者个人合伙企业，则对清算后所得应按下列规定进行处理：

　　《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

　　企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

　　同时，对于个人投资者从企业清算所得中所分配的累计未分配利润，实质为个人从公司取得的红利性质收入，需要按股息红利缴纳个人所得税。

　　《个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：（七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

　　以上处理无论是小规模企业还是一般纳税人都是一样的政策。

参考税屋

未分配利润清算时怎么处理

未分配利润清算时，按照以下顺序分配：

1，弥补上年亏损； （无需进行特殊会计核算以弥补利润损失）；

2，提取法定盈余公积金； （盈余公积金用于弥补亏损或转移资本；公益金只能用于职工集体福利）；

3，提取任意盈余公积；

4，分配优先股股息；

5.分配普通股股息。

6，最后是年终未分配利润。

扩展名：

未分配利润

在会计中，未分配利润通过“利润分配”帐户进行核算。 “利润分配”科目应为“提取法定盈余公积”，“提取任意盈余公积”，“应付现金股利或利润”，“转入股利股利”，“盈余盈余补偿”和“未分配利润”等。

（1）股利或利润分配的会计处理

应通过股东大会或类似机构的股东大会决议分配给股东或投资者的现金股利或利润应记入借方“利润分配-现金应付股利或利润“科目”，贷方“应付股息”科目。

在股东大会或类似机构的决议后，分配给股东的股票股利应从“利润分配-股利转入权益”帐户中扣除，并在程序后贷记至“权益”科目中增资。

（2）期末的会计处理

，当公司结束利润转移时，每个损益表的余额都应转移到“当年利润”帐户中，损益表应关闭。结转后，“当年利润”的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。

年终，当年冲减当年收入和支出后，当年实现的净利润或净亏损应转至“利润分配-未分配利润”科目。

同时，将“利润分配”帐户所属的其他明细帐户的余额转移到“未分配利润”明细帐户中。结转后，“未分配利润”明细帐户的贷方余额为未分配利润的金额；如果出现借方余额，则表明未支付的损失金额。利润分配帐户所属的其他明细帐户不应有余额。

（3）弥补损失的会计方法

：公司在生产和经营过程中可能会产生盈亏。在当年发生亏损的情况下，与实现利润相同，应将今年发生的亏损从“当年利润”转移到“利润分配-未分配利润”主题下，并且“利润分配”会记入借方。未分配利润”帐户，记入“今年的利润”帐户。

用当年已实现的利润弥补往年结转的未收回亏损，不需要特殊的会计处理，企业应将其结转。从“当年利润”科目中当年实现的利润到“利润分配-未分配利润”科目的贷方，“利润分配-未分配利润”的贷方余额将全部抵销。{{ }}参考资料来源：搜狗百科全书-未分配利润

公司注销前的清算程序是什么？

在注销公司之前，公司应先进行清算，然后再注销。公司注销前的会计处理分为以下几个步骤：首先准备公司解散的资产负债表；然后计算清算费用；计算出售财产的损益；然后计算并追回公司的账面债权，还清公司的债务并计算公司的损益；重新计算以弥补上一年的损失；核算剩余资产及其分配；最后准备清算收益表和清算资产负债表。以下是注销前公司会计处理的详细介绍。

在公司清算之前，应在公司终止日准备资产负债表，这与在正常工作日准备资产负债表一致。在公司注销和清算过程中，有必要设定两个基本的清算费用科目和损益清算科目。清算费用用于特别会计公司在清算期间取消时的支出，主要包括清算机构成员的工资，报酬，公告费，咨询费，办公费，诉讼费。以及在清算过程中必须支付的其他清算费用。从现有财产优先付款。清算结束时，清算费用帐户的所有余额都从帐户的贷方转移到清算损益的借方中。此帐户中没有余额。

介绍清算损益帐户。它是一个损益表，专门说明了公司在核销期内实现的各种损益。清算损益表中的贷方反映了公司的清算收入，包括清算中的财产剩余，财产重估收益，财产变现收益和未偿债务。清算损益表中的借方反映了公司的清算损失，主要包括清算中的财产损失，包括财产损失，清算损失和无法收回的债权；期末余额可以在贷方或借款人中，然后将余额转移到未分配利润帐户中。清算结束时，帐户中没有余额。如果利润分配项下的未分配利润的余额在贷方，然后弥补上一年的损失，则如果弥补了损失，则仍存在信贷余额，则应缴纳年度所得税，如果存在是剩余财产，公司将注销清算的剩余财产。根据实缴股本的份额在各个所有者之间分配。最后，在公司注销清算完毕后，准备清算资金的资产负债表和清算损益表。

----北京精信会计师事务所摘录