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公司要注销 库存的进项税转出怎么做会计分录？税务局补缴税款的分录

库存的进项税按以下方式转入会计处理：

借款：应交税款-进项税额已结转

贷款：应交税款-认证进项税

增值税暂行规定规定纳税人购买的货物或接受的应税劳务不用于增值税应税项目，而用于非应税项目，免税项目或​​集体福利，个人消费等。 。，已支付进项税，不能从销项税中扣除。

在实际工作中，当期纳税人购买的商品或应税劳务通常尚未确定可用于生产或非生产业务，但其进项税已从当期销项税中扣除。从进项税额中扣除的已购商品或应税劳务发生变化时，将其用于非应税商品，免税商品，集体福利或个人消费等，则商品的购买异常丢失，并且发生在产品和制成品中。发生异常损失的，应当从当期发生的进项税额中扣除已购买商品或应税劳务的进项税额，并在会计处理中记录“转出的进项税额”。

所谓的增值税进项税是从税法无法扣除的税额中转出的，但已将购买时已扣除的进项税转出，其金额为一一进一出，进出相等。相同的销售意味着该企业不出售某一业务的销售，但是根据税法，应将其视为销售的相关税费，必须计算增值税销项税。

两者之间的区别主要在于：进项税的转移只是转移了进项税中不能扣减的部分，而与所购商品的增加值无关。营业税被视为基于商品。如果计算了增值后的价值，则该货物的进项税与进项税之间的差额应缴纳增值税。

公司注销前处置存货税务怎样处理

公司取消的原因很多。对于那种破产，库存可以用来抵销债务。但是，在企业停业，解散，注销等情况下，发生了注销税务登记和注销登记的情况。当企业取消注册时，它具有或多或少的库存（原材料，包装材料，低价易耗品，半成品，制成品，商品，分批发送的货物等）。

如何处理注销企业的企业税收，处置方法因地而异。目前，主要有三种观点：一是转移进项税和调整应纳税额；二是调整进项税额。二是从整体上看待销售。库存具有税收抵免；第三是分开处理。这三种方法的应用主要取决于取消企业的原因：

首先，取消企业时一般纳税人的库存处理方法

当一般纳税人企业申请取消税务登记时，企业出售税款如果企业按照注销企业的有关政策缴纳增值税后有存货余额，则按存货的适用税率计算存货余额。可扣税，因为库存是在开始时购买的。当时已抵扣进项税，减少了当期应交税额。由于当前库存已从企业的业务活动中提取，因此将调整已预先扣减的进项税额。这不仅符合增值税的立法原则，而且避免了税收流失。这也阻止了公司利用大量库存来增加减税和逃税。

依法进行的公司注销和增值税一般纳税人资格的注销，表明该企业将不复存在。此时，清算应注意企业如何处理包括存货在内的所有资产，如果将其分配给股东或投资者，则应视为已出售；如果无偿提供给他人，则视为已出售；没有使用价值，被废弃或者遗失的，视为异常损失，进项税转出并缴纳。

其次，取消企业时小规模纳税人的库存处理方法

由于小规模纳税人企业的特殊政策，小规模纳税人企业不管是否购买商品使用增值税。发票所支付的增值税金额，不得输入进项税额，不得从销项税额中扣除，而应计入采购成本。因此，在确认库存在正常范围内（即正常税负是正常的，库存科目是一致的，没有虚假）之后，不应将其用于进项税的征税或销项税的准备金。取消小规模纳税人企业时，其库存不作税收调整。

第三，一般纳税人在按照税收政策进行库存处理时，转给小规模纳税人

，对从事商品一般税收的年增值税销售额不足180万元。批发或零售从事货物生产或者提供应税服务，增值税销售额在一百万元以下的一般纳税人，应当转移到小型纳税人企业进行管理。取消一般纳税人资格至库存性质未改变的小规模纳税人没有法律依据。转让时企业销项税额大于进项税额，且企业有存货余额的，其价格和税项应按库存的原购买价分开。分离后的增值税额应包括在原一般纳税人的销项税中，然后在转让后将小额原股票的购买价税总额包括在内。纳税人企业存货账簿。

IV。小规模纳税人转变为一般纳税人的库存处理方法

根据税收政策，增值税年销售收入在180万元以上的小规模批发或零售的纳税人和从事小规模纳税人年增值税销售额在100万元以上的商品生产或提供应税服务，转让给一般纳税人企业;

我单位注销，有享受小微未抵扣的税款，怎么解决

在取消时，仍然有进项税，表明仍有未处理的库存。剩余的库存应出售以出售，并且不收税。

如果是因为它以低于购买价的价格出售，则应将其提交税务局批准。否则，应将购买价格以下的部分加到购买价格中，再加上批准销售额的10％。

根据《财政部和国家税务总局关于某些增值税政策的通知》（财税[2005] 165号）第六条，一般纳税人被取消或在咨询期间取消了一般纳税人的资格。将其转换为小规模纳税人时，其库存不会从进项税中转出，并且其税收抵免也不会退还。因此，取消贵公司时预扣的增值税进项税将不予退还。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第8条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第31条，但企业所得税和可抵扣的增值税在计算应纳税所得额时，可以抵扣其税金及附加。虽然一般纳税人在注销时缴纳的增值税进项税额不能退还，但在计算应纳税所得额时可以扣除。