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一般纳税人注销时存货的进项税额如何处理

中税官：我们公司是一家家具制造企业，是增值税一般纳税人。由于管理不善，公司股东将决定注销公司。该公司有超过150万元的库存家具尚未出售，但增值税进项税未征税。取消公司时，是否需要转出与这些库存家具相对应的进项税？王会计：《财政部和国家税务总局关于某些增值税政策的通知》（财税[2005] 165号）第六条规定：“一般纳税人被取消或者取消了一般纳税人资格。在咨询期间，并转换为小规模税收。当该人负责时，库存不会从进项税中转出，并且该税也不会退还。根据上述规定，一般纳税人企业办理注销手续时，已经冲销了期末存货所对应的进项税额，无需转移进项税额。如果有任何可抵扣的进项税，税务机关将不退还该税。因此，当您的公司被取消时，库存产品不会从进项税中转出。

企业注销无库存但存在留底原因

如果企业会计是完整和准确的，

主要是因为企业的先前发票未到位（或公司长期拖欠卖方付款，另一方暂时扣留了发票）和先前的（销售）

我们公司要注销，但现在库存有160W，且进项都抵扣完了，有哪位高人能帮指点下怎么办

简而言之，如果没有要取消的业务，则可以将此类库存转回项目，但是税务专员应遵循管理。如果以后转售，则需要由税务局开具发票并支付税款。但是，取消类别不同，库存处理方法不同，结算处理也不同。以下是各种注销处理类型：

在业务关闭，解散，注销等情况下，会发生税务登记和注销的注销。当企业取消注册时，它具有或多或少的库存（原材料，包装材料，低价易耗品，半成品，制成品，商品，分批发送的货物等）。

如何处理注销企业的企业税收，处置方法因地而异。目前，主要有以下三种观点：一是转移进项税和调整应纳税额；二是调整进项税额。二是就销售而言，整个存货的税款都应纳税。第三是分开处理。这三种方法的使用主要取决于公司注销的原因：

首先，注销企业时一般纳税人的库存处理方法

一般纳税人企业申请注销税在注册时，如果企业的销项税额大于进项税额，并且公司根据注销企业的有关政策缴纳增值税，则该企业尚有存货余额，则余额存货跌价准备按存货的适用税率缴纳可抵扣税额。由于在购买时扣除了库存，因此减少了应纳税额。由于当前库存已从企业的业务活动中提取，因此将调整已预先扣减的进项税额。这不仅符合增值税的立法原则，而且避免了税收流失。这也阻止了公司利用大量库存来增加减税和逃税。

公司取消了法律并取消了增值税一般纳税人资格，表明该企业将不复存在。此时，清算应注意企业如何处理包括存货在内的所有资产，如果分配给股东或应视为投资者正在出售；如果将其无偿赠予他人，则应视为已出售；如果没有使用价值，被丢弃或遗失，则视为异常损失，进项税将转出并缴纳。

其次，取消企业时小规模纳税人的库存处理方法

由于小规模纳税人企业的特殊政策，小规模纳税人不顾不论商品是否已开具增值税发票，所支付的增值税额均不得输入进项税额，也不应从销项税额中扣除，而应计入购买成本。因此，在确认库存在正常范围内（即正常税负是正常的，库存科目是一致的，没有虚假）之后，不应将其用于进项税的征税或销项税的准备金。取消小规模纳税人企业时，其库存不作税收调整。

3.一般纳税人转移给小规模纳税人的库存处理方法

根据税收政策，年增值税销售额不足180万元。从事货物批发，零售的一般纳税人和从事货物生产或者提供应税劳务的年营业额在一百万元以下的一般纳税人，应当转移到小型纳税人企业进行管理。取消一般纳税人资格至库存性质未改变的小规模纳税人没有法律依据。转让时企业销项税额大于进项税额，且企业有存货余额的，其价格和税项应按库存的原购买价分开。分离后的增值税额应包括在原一般纳税人的销项税中，然后在转让后将小额原股票的购买价税总额包括在内。纳税人企业存货账簿。

IV。小规模纳税人成为一般纳税人的库存处理方法

根据税收政策，年增值税销售额超过180万元。从事小规模纳税人