重庆迅法网财税

公司注销前处置存货税务怎样处理

公司取消的原因很多。对于那种破产，库存可以用来抵销债务。但是，在企业停业，解散，注销等情况下，发生了注销税务登记和注销登记的情况。当企业取消注册时，它具有或多或少的库存（原材料，包装材料，低价易耗品，半成品，制成品，商品，分批发送的货物等）。

如何处理注销企业的企业税收，处置方法因地而异。目前，主要有三种观点：一是转移进项税和调整应纳税额；二是调整进项税额。二是从整体上看待销售。库存具有税收抵免；第三是分开处理。这三种方法的应用主要取决于取消企业的原因：

首先，取消企业时一般纳税人的库存处理方法

当一般纳税人企业申请取消税务登记时，企业出售税款如果企业按照注销企业的有关政策缴纳增值税后有存货余额，则按存货的适用税率计算存货余额。可扣税，因为库存是在开始时购买的。当时已抵扣进项税，减少了当期应交税额。由于当前库存已从企业的业务活动中提取，因此将调整已预先扣减的进项税额。这不仅符合增值税的立法原则，而且避免了税收流失。这也阻止了公司利用大量库存来增加减税和逃税。

依法进行的公司注销和增值税一般纳税人资格的注销，表明该企业将不复存在。此时，清算应注意企业如何处理包括存货在内的所有资产，如果将其分配给股东或投资者，则应视为已出售；如果无偿提供给他人，则视为已出售；没有使用价值，被废弃或者遗失的，视为异常损失，进项税转出并缴纳。

其次，取消企业时小规模纳税人的库存处理方法

由于小规模纳税人企业的特殊政策，小规模纳税人企业不管是否购买商品使用增值税。发票所支付的增值税金额，不得输入进项税额，不得从销项税额中扣除，而应计入采购成本。因此，在确认库存在正常范围内（即正常税负是正常的，库存科目是一致的，没有虚假）之后，不应将其用于进项税的征税或销项税的准备金。取消小规模纳税人企业时，其库存不作税收调整。

第三，一般纳税人在按照税收政策进行库存处理时，转给小规模纳税人

，对从事商品一般税收的年增值税销售额不足180万元。批发或零售从事货物生产或者提供应税服务，增值税销售额在一百万元以下的一般纳税人，应当转移到小型纳税人企业进行管理。取消一般纳税人资格至库存性质未改变的小规模纳税人没有法律依据。转让时企业销项税额大于进项税额，且企业有存货余额的，其价格和税项应按库存的原购买价分开。分离后的增值税额应包括在原一般纳税人的销项税中，然后在转让后将小额原股票的购买价税总额包括在内。纳税人企业存货账簿。

IV。小规模纳税人转变为一般纳税人的库存处理方法

根据税收政策，增值税年销售收入在180万元以上的小规模批发或零售的纳税人和从事小规模纳税人年增值税销售额在100万元以上的商品生产或提供应税服务，转让给一般纳税人企业;

公司注销前怎么进行帐务处理

企业注销清算时，要设置：“清算费用”和“清算损益”两个基本账户，这两个账户的核算内容如下：

1、清算费用：用于专门核算企业清算期间的各项费用成本。其内容包括：清算机构成员的工资报酬、公告费用、咨询费用和办公费用、诉讼费用及清算过程中必须支付的其他的清算费用。

这些费用从现有财产中优先支付。“清算费用”账户借方登记清算期间的各项清算费用；清算结束时，将其全部发生额从该账户的贷方转入清算损益的借方，本账户无余额。

2、清算损益：属损益类账户，专门核算企业清算期间所实现的各项收益和损失。“清算损益”账户的贷方反映企业的清算收益，其内容包括清算中发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现的收益和无法偿还的债务等；

该账户的借方反映企业的清算损失，其内容包括清算发生的财产盘亏，包括损失财产、变现损失和无法收回的债权；期末余额可能在贷方也可能在借方，再将余额转入未分配利润账户。清算结束时，该账户无余额。

扩展资料：

一、公司注销的条件：

1、公司被依法宣告破产;

2、公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现;

3、公司因合并、分立解散;

4、公司被依法责令关闭，可申请注销

二、公司申请注销登记，应向登记机关提交下列文件：

1、公司清算组织负责人签署的注销登记申请书;

2、公司法定代表人签署的《公司注销登记申请书》;

3、法院破产裁定、行政机关责令关闭的文件或公司依照《公司法》作出的决议或者决定;

4、股东会或者有关机关确认的清算报告;

5、税务部门出具的完税证明;

6、银行出具的帐户注销证明;

7、《企业法人营业执照》正、副本;

8、法律、行政法规规定应当提交的其他文件。

公司因破产而清算，适用《企业破产法》和《民事诉讼法》;公司因非破产清算(是指公司自愿解散和被责令依法解散的情形)，适用《公司法》和《民事诉讼法》。

三、公司注销的流程：

先注销税务——再注销代码——再注销银行——最后注销工商

1、注销公司国、地税登记证;

2、到公司主管工商局办理<公司注销备案>;

3、登报公告(登报45日后再去注销公司) ;

4、登报45日后，再次到工商局办理注销申请 ;

5、到质监局注销代码证 ;

根据我国最新《公司法》规定，当公司所属人注销公司申请开始后需要成立清算组，清算组应当成立之日起十日内通知公司债权人，并于六十日内在省级以上的报纸上公告。

公司债权人应当在接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自注销公告之日起四十五日内向清算组申报债权，即公示主要是为了让公司的税务债权的清算，所以注销公司一定要登报。

四、注销公司的周期：

一般为一到三个月 ，因为工商要查债权债务 ，税务要查规税状态还要登报公示等。

参考资料来源：国务院新闻办公室--工商企注字〔2016〕253号

公司清算中的税务问题如何处理？

在公司清算过程中，还会计算税收。企业终止其继续经营活动，应当将清算期间作为一个独立的纳税年度。

清算所得税等于清算收入乘以25％的税率。由于清算期不是正常的生产经营期，因此在计算清算所得税时应注意以下与优惠政策有关的问题。

首先，在清算过程中出售所有资产的收益不符合税收优惠政策，例如技术转让收入，而税法规定，转让收入少于500万美元人民币500万元以上免征企业所得税。部分税收减半。如果清算过程中涉及的技术转让业务不符合上述优惠政策。但是，在清算过程中获得的政府债券的利息收入，例如股息和符合免税条件的股息，应根据税法予以免税，并且不包括获得的非应税收入。在清算收入中，因为这两个收入不是与资产处置有关的收入。

第二，清算业务在常规减免税期间将无法享受减免税，即使对于高科技企业，小型和低利润企业，由国家支持，并采用过渡性优惠税率的纳税人。对于清算业务，计算清算所得税时不能采用15％，20％或其他优惠税率，而应采用25％的企业所得税率。

第三，在清算之前，购买国产设备或购买环保，节能节水和安全生产专用设备的信贷额未达到，应该允许。纳税人从清算所得税额中减去上述可抵扣税额。由于投资抵免不是在清算过程中产生的，因此纳税人应在正常生产和经营期间享受税收优惠，但尚未享受。因此，应允许其在清算过程中享受它。

第四，清算前，风险投资企业对未上市的中小型高科技企业进行投资，并符合可抵扣应纳税所得额的有关规定，投资金额的70％没有完全扣除。对于应纳税所得额，应当允许风险投资企业从其余额中扣除余额。上面的

是转载的，请采用