重庆迅法网财税

企业注销时资产负债表中的存货如何处理？

《财政部和国家税务总局关于若干增值税政策的通知》（财税[2005] 165号）第6条规定，一般纳税人在补习期间取消或者取消一般纳税人资格的，并成为小规模纳税人。库存不会转移为进项税，也不会保留退税。在这方面，有人认为这是因为一般纳税人的企业在取消库存时不对库存进行任何税收处理。第一个是对公司对外销售存货的税收处理没有法律依据，第二个是增值税链的暂时中断，在存货后自然纳税被卖了。还有一种观点认为，当一家企业被取消时，该企业就是最终的消费者，如果不处理库存，则不承担任何纳税义务。

在这方面，我认为可以分为两类：公司法人和非公司法人。作为公司法人，在公司解散后，经营实体将不复存在，并且不可能成为存货的所有者。在公司解散和注销之前，应处置所有资产，例如库存。如果没有明确的处置计划，则解散程序不能视为合法。 《公司法》第184条规定，公司应根据本法第181条第（1），（2），（4）和（5）款的规定解散。在解散的情况下，应在解散原因开始清算之日起15天内成立清算组。 《公司法》第185条规定：“清算组在清算期间行使以下权力：

（1）清算公司资产，分别准备资产负债表和财产清单；

（2 ）债权人的通知和公告；

（3）处理与清算有关的公司未结算业务；

（4）支付清算过程中产生的欠款和税款；

（（ 5）清算债权和债务；

（6）偿还债务后处置公司的剩余资产；

（7）代表公司参加民事诉讼活动。”

在清算过程中，公司应处理库存，清算过程中应同时支付所欠税款和产生的税款。从这个角度来看，当公司注销时，如果程序合法，则库存应该已经过处理或分配，并且在那里将不会是未处理的库存。即使将存货分配为剩余权益，存货的所有者也应该是个人股东，而不是公司本身，并且存货的所有权已经转移。

但是，如果企业不是企业法人怎么办？当企业是个体企业，独资企业或合伙企业时，如果库存未在外部出售，则可以合法地确定该公司为库存的最终消费者，因为个体企业，独资企业，合伙企业的股东是对企业承担连带责任。即使公司解散和注销，股东仍然是公司法律责任的延续。

因此，当公司解散和注销时，库存的税收处理应区分不同情况：公司纳税人和公司股东是不同的实体（股东对公司不承担法律责任）。一旦这些纳税人被注销，在将存货分配给股东并转移存货的所有权时，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第7款，股东或投资者应视为销售，应缴纳增值税。 。个体工商户，独资企业和合伙企业纳税人的纳税人实际上是与股东具有相同性质的实体（股东对企业依法承担连带责任）。当个体工商户，独资企业和合伙企业被取消时，存货被分配给股东，存货的所有权在主体性质上没有改变，实际上是股东的个人消费，不应当处理作为销售，无需支付增值税。

因此，当公司解散并注销时，必须对库存征税，但是对于不同类型的纳税人，应对不同的纳税人进行不同的对待。

公司注销账上有存货,税务上怎么处理?

增值税按照存货实际取得的收入缴纳。如果加工后的价格大大低于市场价格，则税务局有权进行税收调整。如果有清算收入，则必须缴纳企业所得税。

财税[2005]第165条第6条明确规定，当普通纳税人在补习期间取消或取消普通纳税人的资格，并转换为小规模纳税人时，库存不会转出用于进项税并保留。税额也不予退还。该条款仍然有效。

1.企业注销时一般纳税人的库存处理

一般纳税人企业申请注销税务登记时，如果企业的销项税额大于进项税额，则按照被注销企业的有关政策以后，如果企业尚有存货余额，则应按存货的适用税率计算存货余额，以扣除已抵扣的税额，因为存货在存入时已扣除进项税额。最初购买时减少了

，以减少当期应付税款，因为已经从企业的业务活动中提取了现有库存，因此必须预先扣除进项税调整。这不仅符合增值税的立法原则，而且避免了税收损失，还阻止了公司利用大量存货增加可扣税额来逃税。

公司依法被注销以及增值税一般纳税人资格被注销表明该公司将不复存在。这时，清算应注意公司如何处理所有资产，包括库存。如果分配给股东或投资者，则应视为出售；

如果免费提供给他人，则应将其视为销售；因无使用价值而被废弃或遗失的，视为非正常损失，将进项税冲抵进项税额。

第二，取消企业时小规模纳税人的库存处理方式

由于小规模纳税人的特殊政策，小规模纳税人企业无论是否获得增值税专用发票都购买商品他们支付的增值税，不计入进项税额，不得从销项税额中扣除，并计入采购成本。

因此，在确认其库存在正常范围内（即正常的税负是正常的，库存科目是一致的，并且没有虚假的情况）之后，就不应对其进行征税，例如转移进项税或应计销项税。小型纳税人企业注销时，其库存无需进行税收调整。

扩展信息

公司注销的完整过程如下：

I.注册

您可以在公司注册期间进行宣传清算期间，该报告需要在当地工商行政管理局批准的报纸上发布。内资企业只需要报告一次，外资企业只需要报告三次。最好选择一份日报进行宣传，取消通知必须至少发布45天。

II。取消社会保障

。社会保障局将检查该公司是否欠款。通过后会收到“社会保障取消通知”。

3.取消州和地方税

在公司宣布终止之日起15天内，公司必须向原始税务登记机关申请取消税，首先取消国家税，然后取消取消地方税。

税务部门将检查公司是否正在纳税。通过后收到退税通知。

第四，在报告发布后45天，前往工商局进行公司注销备案

，您可以前往公司注册的工商局进行公司注销登记和注销公司商业执照。通过后，收到工商行政管理总局发出的《注销登记通知书》。

注意：最好不要在许多报告中需要填写日期的地方填写，然后在正式申请时填写“最后关头”，以免由于错误的日期。此外，非合伙公司（例如合伙企业）需要将其印章交给工商部门。

关于企业注销前的存货处理

我不会将其关闭，因为由于返回原因我很长一段时间都没有这样做。