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子公司撤销当期母公司及合并报表的账务处理

全资子公司借入：年末未分配利润

投资收益

贷款：年内分配利润-提取盈余公积

-应付股利

-未分配利润- -年末，

非全资子公司借入：未分配利润-年初

投资收益（=当年实现的净利润*母公司的持股比例） ）

已实现的净利润*少数股东的持股比例）

贷款：年度利润分配-提取盈余公积

-应付股息

未分配利润-年末{{ }}抵销的基础通常是所有者权益变动表中的数据。存在相等的关系，即：

期初未分配利润+已实现的当前净利润=可供分配的利润

可供分配的利润提取的应付盈余公积或利润=于期末未分配利润那一年

本期处置子公司如何合并

问题：

根据企业新会计准则，母公司应在报告期内处置其子公司。编制合并资产负债表时，不应调整合并报表的期初编号，而应调整子公司自处置之日起的开始日期。收入，支出和利润包括在合并利润表中。需要抵消吗？如何抵消？利润分配表是否需要反映此“处置子公司减少的净资产”？

不论内部毛利润如何，原始标准的合并未分配利润和母公司的未分配利润都应该相同，并且新标准下的母公司和合并的未分配利润也不相同，那么当在处置子公司时，合并报表存在一个问题，即合并的未分配利润在年初使用，而母公司的未分配利润在年底使用。答案：

应该没有矛盾之处。

例如，对子公司的长期股权投资的初始成本为100，子公司与出售时的权益对应的净资产份额为300（假设净额中的变化子公司取得投资后的资产全部由损益引起），为350。在个别报表级别，股权投资的销售收入为350-100 = 250。在合并报表级别，它等效于权益法会计处理，处置收入为350-300 =50。相差200是被投资方在投资控股期间被投资方在被投资方净资产变动中所享有的份额期。因此，此时的等价抵消分录为：

借款：投资收益-股权投资处置收益200

贷款：年初的未分配利润200

利润仍然平衡。问题：

并不意味着合并资产负债表不会更改期初编号？然后，您这样做会影响期初的未分配利润。例如，我向一家公司投资了100万。当时，我的公司没有盈利，其子公司没有盈利，那么年底合并报表的未分配利润为100万（假设我的母公司没有盈利）。该子公司于今年6月出售，从1月至5月盈利100万美元。我卖了300万您会看到我母公司的年度损益表为200万，而子公司的年度损益表为100万。到6月，当我合并报表时，没有子公司，而母公司的未分配利润为200（即我出售的子公司的利润为200万）。你怎么说我可以抵消条目来达到这种效果？答：

在合并报表级别的年度净利润应为100万（即子公司处置前的净利润为100万。处置子公司净资产的损益由于子公司的处置价格和资产净值在子公司处置日的账面价值均为3亿美元，因此在合并报表级别的费用为零。

母公司损益表中的处置损益为200万，其中一百万对应于子公司上一年的营业利润，另外一百万对应于子公司从一开始就开始的营业利润。年度至处置日，应予以抵销。

如果没有模拟权益法，则直接采用成本法进行抵销：

借款：投资收益-股权投资处置损益200

贷款：年初未分配利润100

贷款：期末未分配利润-期间100的净利润

（因为子公司的损益表包含在合并范围内，但资产负债表末期期间不包括在合并范围内，净利润的保留收益仍必须抵销。）问：

这项公路分割贷款期初的未分配利润等于年初期初的未分配利润加100您会看到年初的原始未分配利润为100。输入等于期初的100，即200，期末的未分配利润-今年的利润。例如子公司的净利润100是收入，因为我通常会通过抵消年初的未分配利润和当年的利润以及

请教版主：子公司注销后的会计报表合并处理

只需像往常一样合并，只需在注释中披露取消即可。