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公司要注销 库存的进项税转出怎么做会计分录？税务局补缴税款的分录

库存的进项税按以下方式转入会计处理：

借款：应交税款-进项税额已结转

贷款：应交税款-认证进项税

增值税暂行规定规定纳税人购买的货物或接受的应税劳务不用于增值税应税项目，而用于非应税项目，免税项目或​​集体福利，个人消费等。 。，已支付进项税，不能从销项税中扣除。

在实际工作中，当期纳税人购买的商品或应税劳务通常尚未确定可用于生产或非生产业务，但其进项税已从当期销项税中扣除。从进项税额中扣除的已购商品或应税劳务发生变化时，将其用于非应税商品，免税商品，集体福利或个人消费等，则商品的购买异常丢失，并且发生在产品和制成品中。发生异常损失的，应当从当期发生的进项税额中扣除已购买商品或应税劳务的进项税额，并在会计处理中记录“转出的进项税额”。

所谓的增值税进项税是从税法无法扣除的税额中转出的，但已将购买时已扣除的进项税转出，其金额为一一进一出，进出相等。相同的销售意味着该企业不出售某一业务的销售，但是根据税法，应将其视为销售的相关税费，必须计算增值税销项税。

两者之间的区别主要在于：进项税的转移只是转移了进项税中不能扣减的部分，而与所购商品的增加值无关。营业税被视为基于商品。如果计算了增值后的价值，则该货物的进项税与进项税之间的差额应缴纳增值税。

公司注销账上有存货,税务上怎么处理?

增值税应根据库存加工的实际收入支付。如果加工价格明显低于市场价格，税务局有权进行税收调整。如果有清算收入，则应缴纳企业所得税。

财税[2005]第165条第6条明确规定：当一般纳税人取消或取消一般纳税人资格期间的资格时，当纳税人成为小规模纳税人时，库存不会转移到征收加工税，并发放津贴。税额不予退还。该条款今天有效。

一，注销企业时一般纳税人的存货处理

当一般纳税人企业申请注销税务登记时，如果企业营业税大于进项税，其价值根据注销企业的有关政策缴纳增值税，企业尚有存货余额后，应按存货的适用税率计算存货余额，以抵扣可抵扣税款，因为进项税最初购买库存时已扣除），减少

。在当前期间，应缴税。由于当前库存已从企业的业务活动中提取，因此将调整已预先扣减的进项税额。这不仅符合增值税的立法原则，而且避免了税收流失。这也阻止了公司利用大量库存来增加减税和逃税。

依法进行的公司注销和增值税一般纳税人资格的注销，表明该企业将不复存在。此时，清算应注意企业如何处理包括存货在内的所有资产，如果将其分配给股东或投资者，则应视为已出售；

如果将其无偿赠予他人，则应视为已出售；没有使用价值，被废弃或者遗失的，视为异常损失，进项税转出并缴纳。

其次，取消企业时小规模纳税人的库存处理方法

由于小规模纳税人企业的特殊政策，小规模纳税人企业不管是否购买商品使用增值税。发票所支付的增值税金额，不得输入进项税额，不得从销项税额中扣除，而应计入采购成本。

因此，在确认库存在正常范围内（即正常税负是正常的，库存科目是一致的，没有虚假）之后，不应将其用于进项税的征税或计提销项税。取消小规模纳税人企业时，其库存不作税收调整。

公司的延期

的取消过程如下：

一旦报社

将在公司的清算期间出版。有必要在当地工商局批准的报纸上进行报道。国内企业只需要报告一次，外资企业只需要报告三次。最好选择一份日报进行宣传，取消通知必须至少发布45天。

其次，取消社会保障

，社会保障局将检查公司是否存在违约。收到《社会保障注销通知书》后。

III。取消州税和地方税

自公司终止之日起15天内，公司应向原税务登记机关申请取消税，首先取消国家税，然后取消地方税。

税务部门将检查公司是否已纳税。通过之后，您将收到退税通知。

第四，在公告发布后45天，前往工商局取消该记录。

，您可以前往该公司的注册工商局来处理该公司的取消记录，取消公司的营业执照。通过后，将获得工商局发布的“注销登记通知书”。

注意：许多报表需要填写日期，最好不要填写，然后在“最后一分钟”进行正式处理时，以免日期不正确而导致完全重新填写。此外，合伙企业等非公司公司在取消营业执照时也需要将印章移交给工商部门。

五，取消银行帐户

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一般纳税人企业注销时，留抵的进项税额可以退税吗？

不可能。

法律依据：

“国家税务总局关于某些增值税政策的通知”（财税[2005] 165号）规定：

六，一般纳税人取消库存和税收减免处理的问题是，当纳税人取消或取消一般纳税人资格期限时，当纳税人转移到小规模纳税人时，库存不会从进项税中转出，而税收信用额将不予退还。

扩展名：

进项税注意事项

1是可抵扣进项税额真实，合法和合理的原始凭证。是否符合相应的使用范围；特别发票是否符合要求；票证的逻辑关系是否正确；防伪税控系统出具的增值税专用发票是否经过认证；认证是否及时。

2，所购买的固定资产是否以低价易耗品和维修零配件的名义入账，并扣除该名称，并扣除进项税额；是否从进项税中扣除了购买的固定资产支付的运费；

3。不论购买的商品是否更改用途（例如非应税项目，集体福利个人消费等），仍需申报可抵扣的进项税。

4。是否有自负盈亏的自付费用产品，产品和制成品均报告为正常损失，且不转移进项税。

5。企业同时从事非应税劳务并分别申报增值税和营业税的，是否完全宣告外商投资企业抵扣进项税额；外商投资企业也从事出口和国内销售，无论是否购买。申报的全部国内原材料可抵扣进项税。

参考资料来源：百度百科-税收