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子公司撤销当期母公司及合并报表的账务处理

全资子公司借款：未分配利润-年初

投资收益

贷款：今年的利润分配-提取盈余公积

-应付股利

未分配利润--年底

借入的非全资子公司：未分配利润-年初

，投资收益（=当年实现的净利润*母公司的持股比例）

小股东的损益（=本年度已实现的净利润*少数股东权益的比率）

贷款：今年的利润分配-提取盈余公积

-应付股利

未分配利润-年终

，抵销的基础是通常，所有者权益变动表中的信息具有相等的关系，即：

年初未分配利润+当期实现的净利润=可供分配的利润{{} }分配利润-提取的盈余公积-应付股利o r利润=年末未分配利润

子公司破产清算母公司合并报表应怎么处理?

子公司破产清算母公司的合并报表应当：

1.子公司的净资产不足额超过股东的投资额。该问题是由于以下事实：母公司在无力偿债的子公司中的投资已减少到零，导致母公司的长期投资与子公司净资产的巨额亏损之间缺乏对应关系。尽管《合并财务报表暂行规定》要求将资不抵债但仍在营业的子公司纳入合并范围，但对于如何处理子公司的超额损失尚无明确定义。与此有关的唯一方面是财政部的财务和会计函（1999年）。 ）第10号“对破产公司合并报表的要求进行答复”。根据答复，在合并无力偿还子公司的合并报表时，应添加“未确认投资损失”主题，以反映子公司未确认的超额损失对子公司的份额。在合并资产负债表上，“未确认的投资损失”被计入扣除额，并在“未分配利润”项目前列示；在合并收益表中，“未确认的投资损失”作为附加项目包括在内。经过“中小股东损益”项目。符合该规定的观点（“合并财务报表研究”工作组，2001年）认为，“累计未确认的投资损失”和“今年未确认的投资损失”应分开设置，以处理子公司的超额损失。 ，其中“累计未确认投资损失”是合并股东权益的扣除额，“本年度未确认投资损失”作为合并收益表的补充。据此认为，子公司的超额亏损不计入合并报表，因为“本年未确认的投资损失”是合并收益表的补充，结转后不可避免地会增加合并未分配利润，以及“累计未确认”投资损失的减少被彼此完全抵消。股东权益合并不受子公司超额亏损的影响，合并净利润不会因公司的超额亏损而减少。无论是答复还是上述观点的提议方法，它基本上都是基于“有限责任概念”，即根据《公司法》的规定，母公司仅对子公司承担有限责任。 ，子公司的净资产不足。母公司无需承担任何责任，因此无需在合并报表中反映子公司的超额损失。从单个主题的角度来看，这种方法是可以理解的，但是从合并报表的角度来看，这种方法显然与编制合并报表的目的背道而驰。众所周知，编制合并报表的目的是反映企业集团控制的经济资源和经营成果。这里提到的经济资源和经营成果包括正资源和正绩效，当然也包括负资源（净资产为负）和负结果（净利润为负）。如果超额损失没有以有限责任为由反映在合并报表中，则显然是不公平的，并且极不稳定。也很容易诱使母公司将损失“转嫁”给资不抵债的子公司，从而夸大了合并后的净利润。并合并净资产。此外，合并报表与“有限责任概念”不符。如果选择会计处理方式采用“有限责任概念”作为至高无上的准则，那么“实质重于形式”的原则就毫无意义。没有必要存在。

2.子公司的超额亏损应归因于合并子公司的少数股东损失，并且可能超过少数股东在子公司中的权益。除非大股东有义务并有能力弥补，否则小股东应占的超额金额和进一步损失应由大股东抵消。如果子公司随后报告利润，则所有此类利润应在大股东吸收少数股东的亏损份额之前分摊至大股东的权益。

注销、合并的会计分录如何做？

同一控制下的吸收合并（合并方删除），合并方主要涉及合并日在合并日的资产和负债账面价值的确定以及相关净资产的账面价值的确定。以及在合并中支付的合并对价的账面价值。加工的区别。

1.合并中取得的资产和负债的账面价值的确定

合并方在同一控制下的合并中取得的资产和负债应进行会计处理根据相关资产和负债以合并方的原始账面价值为基础。如果合并方与被合并方在企业合并前采用的会计政策不同，则在合并方的有关资产和负债被纳入合并方的账簿和报表以进行会计处理之前，应遵循第一原则。基于重要性原则。合并方的会计政策应根据合并方的会计政策进行调整，并以调整后的账面价值确认合并方相关资产和负债的账面价值。

2.合并差异的处理

合并方确认合并中取得的合并方的资产和负债的账面价值后，合并由发行股本证券的方式和确认的净资产发行股票的账面价值与面值总额之间的差额，计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。如果资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足以抵销，则盈余公积和未分配余额应予以抵销。利润;现金和非现金资产中记录的净资产的组合，以及净资产的账面价值与支付的现金和非现金资产的账面价值之间的差额，资本公积（资本溢价或股本溢价） ）进行相应调整。如果准备金余额（资本溢价或股票溢价）不足以抵销，则盈余公积和未分配利润应当冲抵。

合并后产生的费用直接计入合并后的业务。